2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十九）

心静则尺平，心明则尺准。人生如尺，而且这尺度就在人们的心中。既然选择了注册会计师，就要朝着它勇敢向前，每天进步一点点，基础扎实一点点，备考也就会更容易一点点。正保会计网校为大家提供了一周精选练习题，一起来练习吧！

1.单选题

境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（　）。

A、海关代为征收

B、该境外单位职员自己缴纳

C、购买方代扣代缴

D、境外单位自行向境内税务机关申报

【答案】 C

【解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

2.单选题

下列不属于混合销售行为的是（　）。

A、某农村供销社销售化肥并负责运输

B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务

C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件

D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务

【答案】 C

【解析】选项A、B、D属于混合销售；选项C属于兼营合行为。

3.单选题

按照现行规定，下列各项中必须登记为小规模纳税人的是（　）。

A、年应税销售额为600万元的从事货物生产的纳税人

B、某从事货物批发的个体工商户年纳税申报销售额为380万元，纳税评估调整销售额为200万元

C、年不含税销售额为500万元且会计核算制度不健全的纳税人

D、不经常发生应税行为的企业

【答案】 C

【解析】 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，且会计核算制度不健全，必须登记为小规模纳税人。

4.单选题

某珠宝商店为增值税一般纳税人，为吸引顾客，与2018年7月开展以旧换新活动，其中销售玉石首饰，收取的旧玉石作价共计80万元，实际收取价款共计100万元；其中销售的金银首饰，实际收取含税价款68万元，其旧首饰作价30万元，该商店以旧换新业务合计应缴纳的增值税为（　）万元。

A、34.21

B、38.34

C、23.17

D、27.31

【答案】 A

【解析】应纳增值税=（80 100）÷1.16×16% 68÷1.16×16%=34.21（万元）

5.单选题

下列关于增值税出口“免、抵、退”税说法不正确的是（　）。

A、免税是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

B、抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

C、退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

D、出口退税并不是退还进项税，而是退还的销项税

【答案】 D

【解析】出口退税并不是退还销项税额，而是退还进项税额，因此选项D错误。

6.多选题

增值税一般纳税人发生的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有（　）。

A、仓储服务

B、装卸搬运服务

C、收派服务

D、公共交通运输服务

【答案】 ABCD

【解析】 以上选项均正确。

7. 单选题

按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（　）。

A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据

【答案】 B

【解析】选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

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