2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十三）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

单选题

陈先生为某上市公司的普通职工，公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年6月18日，该公司授予杨先生股票期权9000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2018年2月18日起可以行权，行权前不得转让。2018年2月18日陈先生以授予价购买股票9000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算陈先生2月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A、0

B、7940

C、4560

D、5900

【正确答案】C

【答案解析】转让不可以公开交易的股票期权，行权时按照工资薪金所得征税。

2月份陈先生应纳个人所得税=[9000×5÷8×20%－555]×8=4560（元）。

多选题

纳税人跨地区提供（ ）业务，预缴增值税时按照预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

A、建筑服务

B、销售不动产

C、出租不动产

D、房地产企业销售开发项目

【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

多选题

下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。

A、提供扣除项目金额不实的

B、隐瞒、虚报房地产成交价格的

C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

【正确答案】ABD

【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

多选题

企业下列发生各项支出中，在计算2016年应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。

A、购入一台打印机4800元

B、业务招待费20000元

C、支付违约金17200元

D、报销差旅费40000元

【正确答案】ACD

【答案解析】对所有行业企业2014年1月1日起，购入的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。业务招待费应按照规定标准扣除。

单选题

境内甲企业2016年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。

A、50

B、60

C、70

D、80

【正确答案】D

【答案解析】甲企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）

境外已纳税款扣除限额＝100×25%＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。

多选题

关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有（ ）。

A、拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B、拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

C、拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D、拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

单选题

从境内向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，无需向所在地主管国税机关进行税务备案的是（ ）。

A、境外机构境内获得不动产的转让收入

B、境外个人在境内的工作报酬

C、外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

D、境内机构在境外代表机构的办公经费

【正确答案】D

【答案解析】选项D无需向所在地主管国税机关进行税务备案。         

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