成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、单选题
企业发生下列处置资产的情形中，应当视同销售确认企业所得税收入的是（ ）。
A、将自产货物用于职工福利
B、将开发产品转为固定资产
C、将自产货物用于企业设备更新
D、将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
【答案】A
【解析】本题考核特殊收入与处置资产收入的确认。选项BCD，企业所得税不需要视同销售。
1.企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品。
（2）改变资产形状、结构或性能。
（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）。
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移。
（5）上述两种或两种以上情形的混合。
（6）其他不改变资产所有权属的用途。
2.企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售。
（2）用于交际应酬。
（3）用于职工奖励或福利。
（4）用于股息分配。
（5）用于对外捐赠。
（6）其他改变资产所有权属的用途。
2、单选题
关于企业所得税收入确认的说法，错误的是（ ）。
A、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
【答案】B
| 分类 | 收入确认 |
| 分期收款方式销售货物 | 按照合同约定的收款日期确认收入的实现 |
| 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞 机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的 | 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 |
| 采取产品分成方式取得收入的 | 按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 |
| 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 | 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 |
| 采取售后回购方式销售商品 | 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如果以销售商品方式进行 融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 |
| 以旧换新 | 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 |
| 商业折扣 | 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入 |
| 现金折扣 | 按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣作为财务费用扣除 |
| 销售折让、销售退回 | 应当在发生当期冲减当期销售商品收入 |
| 买一赠一方式组合销售 | 应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入 |
3、单选题
张先生2009年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2017年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务，当月应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、500
B、425
C、382.5
D、450
4、单选题
甲企业为增值税一般纳税人，2021年11月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食50吨，收购成本共计13.05万元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费5万元，乙酒厂当期同类粮食白酒不含税销售价格为10万/吨，已知白酒消费税税率20％加0.5元/500克。则乙酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。
A、4.76
B、4.71
C、5.2
D、4.2
【答案】D
【解析】乙酒厂应代收代缴的消费税＝ 10×2×20％＋2×2000×0.5÷10000＝4.2（万元）
5、单选题
下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。
A、外购已税烟丝连续生产的卷烟
B、外购已税摩托车生产的应税摩托车
C、外购已税溶剂油生产的应税涂料
D、外购已税游艇生产的应税游艇
【答案】A
【解析】选项 BCD，不得扣除外购应税消费品已纳的消费税。
6、多选题
下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有（ ）。
A、将自产的应税消费品用于广告宣传
B、将自产的应税消费品用于对外投资
C、将委托加工收回的珠宝玉石（受托方已代收代缴消费税）用于连续生产珠宝玉石后销售
D、将委托加工收回的烟丝（受托方已代收代缴消费税）以高于受托方的计税价格出售
【答案】ABCD
【解析】选项 A、B，属于视同销售，应缴纳消费税；选项C，对新生产的应税消费品对外销售的，需计算缴纳消费税，但可以按照已税的珠宝玉石生产领用数量抵扣已纳的消费税；选项D，委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税，但是以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
7、多选题
下列关于卷烟批发环节应纳消费税的说法，正确的有（ ）。
A、纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟应于销售时缴纳消费税
B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
C、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，在各自所在地申报纳税
D、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
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