2017年注册会计师考试已经日益临近,正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考,祝大家备考愉快,考试成功。
单选题
下列表述错误的是( )。
A、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务,属于非营业活动
B、残疾人组织为社会提供的服务,免征增值税
C、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入,免征增值税
D、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入,免征增值税
【正确答案】B
【答案解析】残疾人员本人为社会提供的服务,免征增值税,残疾人组织为社会提供的服务,不免税。
多选题
持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票行为且同时符合相关条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策。其中的相关条件包括( )。
A、已取得增值税一般纳税人资格
B、已持续经营2年及2年以上
C、上一年度销售额5亿元以上
D、外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
【正确答案】ABCD
【答案解析】持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:
①已取得增值税一般纳税人资格。
②已持续经营2年及2年以上。
③纳税信用等级A级。
④上一年度销售额5亿元以上。
⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
多选题
下列关于增值税征税范围的表述中,正确的有( )。
A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,应征收增值税
B、寄售业代委托人销售寄售物品的业务,应征收增值税
C、货物期货,在实物交割环节征收增值税
D、银行销售金银的业务,应征收增值税
【正确答案】BCD
【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税。
多选题
适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。下列各项中不适用上述分2年抵扣规定的有( )。
A、房地产开发企业自行开发的房地产项目
B、在施工现场修建的临时建筑物
C、融资租入的不动产
D、接受投资入股取得的不动产
【正确答案】ABC
【答案解析】适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
单选题
甲企业为轮胎生产企业,2016年5月1日甲企业销售给乙企业价值10万元的轮胎,业务发生当期甲企业既没有给乙企业开具发票也没有取得销售款。甲企业于2016年6月1日开具发票给乙企业,6月2日取得销售款5万元,6月30日取得剩余的销售款5万元,此业务纳税义务发生时间为( )。
A、2016年5月1日
B、2016年6月1日
C、2016年6月2日
D、2016年6月30日
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人销售货物,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
多选题
下列各项中适用零税率的有( )。
A、在境内载运旅客或者货物出境
B、航天运输服务
C、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
D、境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
【正确答案】ABCD
【答案解析】中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:
(1)国际运输服务。
(2)航天运输服务。
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:
①研发服务。
②合同能源管理服务。
③设计服务。
④广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
⑤软件服务。
⑥电路设计及测试服务。
⑦信息系统服务。
⑧业务流程管理服务。
⑨离岸服务外包业务。
⑩转让技术。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
单选题
按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是( )。
A、以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据
B、折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据
C、还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据
D、以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据
【正确答案】B
【答案解析】选项A,以旧换新方式销售彩电,应以新彩电的市场售价作为计税依据;选项C,还本销售方式,以产品售价作为计税依据,不得扣除还本支出;选项D,以物易物销售方式,以物易物双方都应做购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
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