注册会计师《会计》每日一练：计税基础（10.10）

普通来源：正保会计网校 2020-10-10

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单选题

2×18年1月1日，甲公司账上存在一项存货，该存货的成本为500万元，尚未计提减值准备。2×18年6月30日，甲公司出售了该存货的50%，取得价款为300万元。2×18年年末，甲公司经计算确定其可变现净值为230万元。税法规定，企业存货的计税基础等于其初始入账成本。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列说法不正确的是（　）。

A、甲公司应计提存货跌价准备20万元

B、甲公司因该存货对企业营业利润的影响为30万元

C、甲公司应确认递延所得税资产5万元

D、甲公司应确认递延所得税负债5万元

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【答案】

【解析】

甲公司年中出售存货50%，确认收入＝300（万元），结转成本＝500×50%＝250（万元）；该存货的成本＝500×（1－50%）＝250（万元），可变现净值＝230（万元），成本250万元大于可变现净值230万元，应计提存货跌价准备＝250－230＝20（万元），对营业利润的影响＝300－250－20＝30（万元）。按照税法规定，该存货的计税基础＝250（万元）；大于其账面价值230万元，形成可抵扣暂时性差异；应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万元）。

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