注册会计师《会计》每日一练：会计处理（2023.08.16）

普通来源：正保会计网校 2023-08-16

从来没有一种坚持会被辜负，当你备考注册会计师考试懊恼的时候，跌倒的时候，一定不要轻言放弃，正保会计网校与你一起负重前行！2023年注册会计师考试备考中怎么少得了练习题目呢，下边是网校老师为大家整理的注册会计师考试《会计》每日一练，大家别错过哦！

单选题

A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2×21年年度财务报告批准报出日是2×22年4月30日，2×21年所得税汇算清缴于2×22年4月30日完成。A公司2×21年发生的或有事项如下：A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2×21年9月到期。该借款系丙公司于2×19年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为118万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。2×22年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。不考虑其他因素，下列A公司因担保事项进行的会计处理表述中，正确的是（　）。

A、2×21年12月31日A公司应确认预计负债50万元

B、2×21年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元

C、2×22年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元

D、2×22年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，由于题目说明“A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。至12月31日，法院尚未作出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。”所以A公司需要确认预计负债50万元；选项BD，因为担保支出税前不能扣除，预计负债的计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产；选项C，判决需要支付的款项为55万元，之前确认的预计负债为50万元。由于该判决时间是7月20日，不属于资产负债表日后事项，所以，多出来的5万元的差额，不需要确认以前年度损益调整，应直接确认营业外支出5万元。会计处理如下：
2×21年12月31日的会计处理是：
借：营业外支出 50
　　贷：预计负债 50
2×22年7月20日判决支付时：
借：营业外支出 5
　　贷：其他应付款 5
后续实际赔付时：
借：预计负债 50
　　其他应付款 5
　　贷：银行存款 55

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>