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知识点 销售与收款循环的业务活动、主要单据与内部控制
【考频指数】★
| 交易类别 | 相关财务报表项目 | 主要业务活动 | 常见主要凭证和会计记录 |
| 销售 | 营业收入 应收账款 |
接受客户订购单 批准赊销信用 按销售单编制发运凭证并发货 向客户开具发票记录销售（赊销、现金销售等） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让 |
客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 客户月末对账单 营业收入明细账 转账凭证 贷项通知单 折扣与折让明细账 |
| 收款 | 货币资金 应收账款（含原值及坏账准备） 资产减值损失 |
办理和记录现金、银行存款收入、提取坏账准备 坏账核销 |
应收账款账龄分析表 应收账款明细账 汇款通知书 库存现金日记账和银行存款日记账 客户月末对账单 收款凭证 坏账审批表 转账凭证 |
【经典习题】
1.（《应试指南》第九章P154）下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一
B.为降低坏账风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“计价和分摊”认定有关
C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关
D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关
【答案】C
【解析】只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
2.（《应试指南》第九章P157）在了解到被审计单位对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制的有（ ）。
A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
【答案】AB
【解析】选项A，催收工作应由销售部门进行；选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。
3.（《经典题解》第九章P135）下列关于销售与收款的内部控制中，恰当的有（ ）。
A.由不负责现金出纳的应收账款记账人员按月向客户寄发对账单
B.应收票据的贴现须经保管票据的人员书面批准
C.销售部门负责应收账款的催收
D.开具账单部门职员在独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单之后开具销售发票
【答案】CD
【解析】选项A，应当由不负责现金出纳和应收账款记账人员按月向客户寄发对账单；选项B，应收票据的贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
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