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单选题
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2×21年7月1日,甲公司以一项专利权和一台生产用设备交换乙公司的一座办公楼。该项专利权的账面原值为170万元,已计提累计摊销20万元,假定该专利权满足增值税免税条件;该项设备的账面余额为500万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,税务机关核定的增值税额为39万元。乙公司换出办公楼的账面价值为350万元,税务机关确定的增值税为45万元。甲公司另向乙公司支付20万元银行存款作为补价。假设该项交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他因素,甲公司换入办公楼的入账价值为( )万元。
A、389
B、364
C、350
D、344
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【解析】
由于交换不具有商业实质,应采用换出资产账面价值为基础计量换入资产的入账价值,并且不确认相关资产的处置损益,因此换入办公楼的入账价值=(170-20)+(500-200-100)+39-45+20=364(万元)。
甲公司相应的会计处理为:
借:固定资产清理 200
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
贷:固定资产 500
借:固定资产——办公楼 364
应交税费——应交增值税(进项税额) 45
累计摊销 20
贷:无形资产 170
固定资产清理——设备 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 39
银行存款 20
乙公司会计处理为:
乙公司换入资产总成本=350+45-39-20=336(万元),换入专利权的入账价值=336×150/(150+200)=144(万元),换入生产设备的入账价值=336×250/(150+200)=192(万元)
借:无形资产——专利权 144
固定资产——生产设备 192
应交税费——应交增值税(进项税额) 39
银行存款 20
贷:固定资产清理 350
应交税费——应交增值税(销项税额) 45
省略固定资产清理结转分录。
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