中级会计职称《中级会计实务》每日一练：入账价值（2022.12.09）

普通来源：正保会计网校 2022-12-09

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单选题

A、B公司均为增值税一般纳税人，存货和设备适用的增值税税率均为13%。A公司以固定资产M设备交换B公司的原材料N，A公司换出的M设备账面价值200万元，其中已计提累计折旧30万元，公允价值（不含增值税）为250万元。B公司换出的原材料N原价230万元，公允价值（不含增值税）为230万元，交换过程中B公司向A公司支付银行存款22.6万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假定该项交换具有商业实质且双方资产的公允价值均能可靠计量，不考虑其他相关税费等其他因素。A公司换入原材料N的入账价值是（　）万元。

A、230

B、282.5

C、227.4

D、250

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【答案】

【解析】

B公司向A公司支付的不含税补价＝250－230＝20（万元）；A公司换入原材料N的入账价值＝250－20＝230（万元）。
A公司的账务处理：
借：固定资产清理　　　200
累计折旧　　　　　　　30
贷：固定资产　　　　　　　230
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　230
　　应交税费——应交增值税（进项税额）29.9
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　22.6
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　200
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　50
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　32.5
B公司会计分录：
借：固定资产　　　　　　　　　　　250
　　应交税费——增值税（进项税额）32.5
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　230
　　　　应交税费——增值税（销项税额）29.9
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　22.6
借：其他业务成本　　230
　　贷：原材料　　　　　230
【提示】 B公司换出原材料适用收入准则，需要确认收入和结转成本。结转固定资产清理的分录略。

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