2023中级会计实务易错题：自营方式建造固定资产的折旧计算

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中级会计职称中级会计实务易错题知识点：自营方式建造固定资产的折旧计算

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年9月1日自行建造一条生产线，购入工程物资，其中价款500万元，进项税额65万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付其他相关费用92万元。2×19年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，该生产线2×19年应计提的折旧为（　）万元。

A、34.23

B、37.33

C、40

D、44.4

【正确答案】C

【答案解析】固定资产（生产线）入账价值＝500＋3＋5＋92＝600（万元）；该生产线2×19年应提折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）。

点评：本题考查自营方式建造固定资产的折旧计算，易错点有三处：（1）自建过程中领用原材料和产品，都是按账面价值计入在建工程，而不是按公允价值；（2）本题折旧方法是双倍余额递减法，双倍余额递减法下，前几年计算折旧时不考虑预计净残值（最后两年才考虑）；（3）折旧起点，本题生产线“2×19年10月16日完工投入使用”，所以从11月份开始计提折旧，当年计提2个月的折旧。

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2023年中级会计职称《中级会计实务》易错题汇总