2014年中级会计职称备考已经开始,为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
特殊销售项目
包装物押金 | (1)如果单独记账核算,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税; (2)因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。 【注意1】逾期包装物押金为含税收入。 【注意2】不含税包装物押金=含税包装物押金收入÷(1+所包装货物适用税率) |
以折扣方式销售 | (1)如果销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的,可按照折扣后的销售额征收增值税; 【注意】销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除 (2)如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额; (3)实物折扣:(例如买5赠1)按 “无偿赠送”处理,作视同销售,实物款额不能从原销售额中减除。 |
以旧换新 | (1)一般应按“新货物”的同期销售价格确定销售额; (2)对金银首饰以旧换新业务,可以按照销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税。 |
以物易物 | 以各自发出的货物计算销项税额,以各自收到的货物计算进项税额。 【注意】注意换进货物的用途可能造成不能抵扣,注意两边的税率可能不相等。 |
单选题
(2012年)某金店是增值税一般纳税人,2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条,每条新项链的不含税销售额为4000元,收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为()元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
正确答案:C
答案解析:本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是,对金银首饰以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
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