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销项税额
当期销项税额=不含税销售额×税率
1.销售额
（1）销售额＝价款＋价外费用
（2）价外费用：★
| 属于 | 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。 【注意】包装物租金是价外费用，包装物押金不是 |
| 不属于 | ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购货方； |
| ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费： A.由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级政府及财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； C.所收款项全额上缴财政。 ④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险，及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。 【注意】特点：钱只是经过了卖方的手。 |
①换算：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）
②判断含税的方法：★
| 看票 | 专用发票是不含税的，普通发票是含税的 |
| 看行业 | 零售业是含税 |
| 看项目 | 价外费用、非增值税应税劳务、包装物押金是含税的 |
①按纳税人最近时期同类货物平均售价；
②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；
③按组成计税价格：
Ⅰ。非应税消费品：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率10%）
Ⅱ。应税消费品： 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）+消费税=成本×（1＋成本利润率）/（1-消费税税率）
特殊销售项目
（1）包装物押金
| 未逾期 | 如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税 |
| 逾期 | 因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。★ 【注意1】逾期包装物押金为含税收入。 【注意2】不含税包装物押金=含税包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率） |
折扣：
| 价格折扣 | 同票 | 如果销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税； 【注意】销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额税；仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除 |
| 另开票 | 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 | |
| 实物折扣 | 按视同销售中“无偿赠送”处理 | |
以旧换新：★
| 一般货物 | 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 |
| 金银首饰 | 按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 |
以物易物：
以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。
【注意】注意换进货物的用途可能造成不能抵扣，注意两边的税率可能不相等。
| 纳税义务发生时间（P346）★ （1）直接收款方式：不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开发票的，为开具发票的当天。 （2）托收承付和委托银行收款方式：发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）赊销和分期收款方式：合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 |
| （4）预收货款方式：货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务：提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外）：货物移送的当天。 （8）进口货物：报关进口的当天。 |
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