中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：递延所得税

中级会计职称考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效备考2019中级会计职称考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于2019年中级会计职称《中级会计实务》中“递延所得税”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

提问：

甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　）万元。

A、75 

B、20 

C、45 

D、25

回复：

【正确答案】 D

【答案解析】 应编制的抵销分录为：

借：营业收入 800

　　贷：营业成本 620

存货 180 [（800－500）×60%]

借：存货——存货跌价准备 80

　　贷：资产减值损失 80

借：递延所得税资产 25

　　贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]

注： 以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略） 

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