2023年度会计账面利润80000元,税务机关申报的应税所得80000元,申报缴纳所得税20000元(1)企业全年实发工资总额2116400元,并按规定的2%、14%和8%的比例
别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。(2)自行申报应纳税所得额中含本年度的国债利息收入12000元。(3)营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元,向其关联企业赞助支出3000
元。(4)管理账户中与生产经营有关的业务招待费265000元,销售账户中广告、宣传费用共8000000元,经核定企业全年的主营业务收入总额为65000000元。计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税税额及应补缴的企业所得税税
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84785028 | 提问时间:06/19 21:53
首先,我们需要根据题目给出的信息,调整应纳税所得额,并计算应缴纳的企业所得税税额。
调整应纳税所得额
实发工资总额2116400元,提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费比例分别为2%、14%、8%,这部分是符合税法规定的,不需要调整。
国债利息收入12000元是免税的,应从应纳税所得额中扣除。
税收滞纳金1000元不得扣除,应调增应纳税所得额。
向其关联企业赞助支出3000元不得扣除,应调增应纳税所得额。
业务招待费:税法规定,业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额 = min(265000 × 60%, 65000000 × 5‰) = min(159000, 325000) = 159000元
应调增应纳税所得额 = 265000 - 159000 = 106000元
广告、宣传费用:税法规定,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
广告、宣传费用扣除限额 = 65000000 × 15% = 9750000元
由于广告、宣传费用8000000元未超过限额,不需要调整。
调整后的应纳税所得额 = 80000 - 12000 + 1000 + 3000 + 106000 = 97000元
计算应缴纳的企业所得税税额
应缴纳的企业所得税税额 = 调整后的应纳税所得额 × 税率 = 97000 × 25% = 24250元
计算应补缴的企业所得税税额
已缴纳的所得税 = 20000元
应补缴的企业所得税税额 = 应缴纳的企业所得税税额 - 已缴纳的所得税 = 24250 - 20000 = 4250元
所以,该公司2023年度应缴纳的企业所得税税额为24250元,应补缴的企业所得税税额为4250元。
06/19 21:55
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