某公司适用的所得税税率为25％，2018年度按税法规定计算的应交所得税为1200万元，期末通过对比，确定应纳税暂时性差异为2000万元，可抵扣暂时性差异为1500万元，上述暂时性差异均与直接计入所有者权益的交易或事项无关，该公司也不存在可抵扣亏损和税款抵减，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司递延所得税资产期初账面余额为300万元，递延所得税负债期初账面余额为450万元。要求：计算该公司2018年的递延所得税、所得税费用，并作出有关的会计分录。
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#实务#
84785027 | 提问时间：2023 01/20 08:00
该公司2018年的递延所得税为400万元，按照税法规定的所得税25%计算，应纳税额为1200万，减去2000万可抵扣暂时性差异，最终应缴所得税为200万元，即累计应缴税额为1400万元，由于当期暂收了1500万元，而未来可以抵扣的应纳税额不足以抵扣1500万，所以仍需缴纳200万，所得税费用为200万元。
该公司2018年期末递延所得税资产账面余额为200+300-1400=100万元，递延所得税负债账面余额为450+200-1400=50万元。会计分录如下：
一、2018年期末
1. 应交税费：
借：应交税费 200万元
贷：银行存款 200万元
2. 所得税费用：
借：应交税费 200万元
贷：所得税费用 200万元
二、期末递延所得税：
3. 递延所得税资产：
借：递延所得税资产 100万元
贷：应交税费 100万元
4. 税款准备：
借：递延所得税负债 50万元
贷：应交税费 50万元
拓展知识：递延所得税是指企业当期报税时，未产生的收入造成的应交税额，这部分税额不能当期缴纳，暂时记录在报表上，叫做递延所得税。
2023 01/20 08:15
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