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现金结算的股份支付，在等待期内确认的应付职工薪酬年底并没有付出去，税法也规定在应付职工薪酬实际发生时才允许抵扣，所以在22年底未来期间可税前扣除的金额为200。但是对于合同负债，税法规定发货时确认收入，就是现在没有确认收入，当期就没有纳税，未来需要抵扣的金额就是0。这两个是不是有点矛盾啊？
84784954 | 提问时间：2022 06/03 07:49
余余老师
金牌答疑老师
职称：注册会计师
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应付职工薪酬，影响了当期损益，以后年度可以扣除，损益存在递延。合同负债未影响当期损益，不存在递延。
2022 06/03 08:17
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14、下列关于负债的计税基础说法正确的有（　）。 A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0  B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元  C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元  D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0  薪酬的计税基础不是280吗？ 1650
预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。不产生暂时性差异。这个需要纳税调增吗 账面价值与计税基础相同又是什么意思 1271
老师，应付职工薪酬为100万，允许当年税前扣除为90万，超过金额未来不允许税前扣除，为什么负债账面价值是100万，负债的计税基础也是100万，90万不扣吗？ 2188
老师，这个负债的计税基础我没太弄明白，负债计税基础的定义=账面价值—未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。这个未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额我没太明白。我举个例子您帮我看看我理解的对么。对于销售商品提供售后服务等确认的预计负债，比如说确认了600万，每年实际发生200万，那第一年可税前扣除的金额为200万，以此类推，第三年末的负债计税基础就为0了。请问老师我这样理解对么？ 805
甲企业20×7年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至20×7年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万元（当期可以扣除），超出部分，未来期间不允许扣除，确定应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 答案是：应付职工薪酬的计税基础=4 000-0=4 000（万元）。 可是计税基础=账上金额-未来可抵扣金额，不应该是1000吗 571
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