进项税大于销项税可不作帐务处理。
期末将应交增值税各专项的余额进行结转
借:应交税费--应交增值税--销项税额
应交税费--应交增值税--进项税额转出
应交税费--应交增值税--转出多交增值税
贷:应交税费--应交增值税--进项税额
应交税费--应交增值税--转出未交增值税
应交税费--应交增值税--销项税额抵减
应交税费--应交增值税--已交税金
应交税费--应交增值税--减免税款
结转时要注意的是:如果本期销项税额小于进项税额,那么进项税额不是按照发生额全额结转,而是按照当期允许抵扣的进项税额进行结转,余额为待抵扣的进项税。
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