例1： A企业（非科技型中小企业）2018年委托非关联境外B企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业110万元；A企业境内符合条件的研发费120万元。 A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元 A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分：120×2÷3=80万元 A企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元（委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分） 2018年，A企业加计扣除的研发费用金额：（120+80）×50%=100万元。请问这道题的最后，(120+80)×50%是什么意思_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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例1： A企业（非科技型中小企业）2018年委托非关联境外B企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业110万元；A企业境内符合条件的研发费120万元。 A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元 A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分：120×2÷3=80万元 A企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元（委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分） 2018年，A企业加计扣除的研发费用金额：（120+80）×50%=100万元。请问这道题的最后，(120+80)×50%是什么意思

84784971 | 提问时间：2020 10/03 11:43

陈诗晗老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

你好，同学。 120+80是整体的研发费用，50%是加计扣除的优惠。

2020 10/03 12:20

2条追问解答查看全部

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老师，我在《税法Ⅱ应试指南》中看到这样一道题：某制造业企业2022年发生委托境外研发费用80万元，当年境内符合条件的研发费用为120万元，请计算境外可以委托境外费用加计扣除的金额。解析是这样的：第一步A：80×80%=64（万元），第二步B：120×2/3=80（万元），第三步：加计64×100%=64（万元），【延伸】可以扣除的研发费用合计=120+120×100%+80+64=384（万元）。我的问题是：根据教材的说法，“委托境外研发费用”之外还有一个上位概念“企业委托境外进行研发活动所发生的费用”，这一上位概念的实际发生额的80%才计入委托方的委托境外研发费用。而委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在税前加计扣除。本题中80万元已经是委托境外研发费用，因此可以加计扣除的费用是否应该为80万元？

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老师企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。实际发生额的80%=477×80%= 381.6（万元）小于境内研发费用的2/3，故加计扣除金额=381.6× 100%=381.6（万元）。如果境外研发费用超过了按多少

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委托境内研发机构发生的研发支出按80%记入研发费用并加计扣除，剩下的20%计入哪里？委托境外研发机构发生的研发支出的80%计入研发费用，不超过境内符合规定的研发费用的2/3部分准予加计扣除，2/3部分是含委托境内研发机构支付的实际费用的80%吗？

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老师我想问一哈研发费用加计扣除问题：委托境外100万境内自己研发是120万和委托境内80万在计算委托进外加计扣除的计税依据的2/3 这个是按照 120+80*80%=164万计算还是按照（120+80）*80%=160 乘以2/3？

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境内符合条件的研发费用（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），境外委托研发费用80％＝70×80％＝56（万元），只能按50万元计算境外委托研发的加计扣除。研发费用应纳税调整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（万元）请问老师，21年软件企业的研发费加计扣除不是100%吗？

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