老师，你好！购进农产品发生非正常损失的进项税额转出，按损失货物的账面价值/(1-扣除率)*扣除率，适用于农产品收购发票、从小规模纳税人处取得3%专票的购进农产品。这里的扣除率按9%或者10%（涉及进一步加工的）。对于收购发票好理解，比如当初购进时金额100，发票金额100*9%=9，则货物的账面价值=100-9=91，现在转出则用91*（1-9%）*9%=9，进项转出为9。而对于从小规模纳纳税处取得专票3%的，按规则是抵扣9%。例如购进农产品金额103，不含税价款100，税额3，此时可以按9个点抵扣，也就是进项税额为9。货物的账面价值=103-100*9%=94。那么按上面的公式计算94/(1-9%)*9%不等于应该转出的进项税额9，请问这里怎么理解呢？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)

问题已解决

所属话题：

老师，你好！购进农产品发生非正常损失的进项税额转出，按损失货物的账面价值/(1-扣除率)*扣除率，适用于农产品收购发票、从小规模纳税人处取得3%专票的购进农产品。这里的扣除率按9%或者10%（涉及进一步加工的）。对于收购发票好理解，比如当初购进时金额100，发票金额100*9%=9，则货物的账面价值=100-9=91，现在转出则用91*（1-9%）*9%=9，进项转出为9。而对于从小规模纳纳税处取得专票3%的，按规则是抵扣9%。例如购进农产品金额103，不含税价款100，税额3，此时可以按9个点抵扣，也就是进项税额为9。货物的账面价值=103-100*9%=94。那么按上面的公式计算94/(1-9%)*9%不等于应该转出的进项税额9，请问这里怎么理解呢？

13965019527 | 提问时间：10/15 16:27

小王老师

金牌答疑老师

职称：税务师，评估师

已解答1531个问题

免费直播

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是这样的，从小规模纳税人处取得3%专票，按照票面不含税金额*9%来计算抵扣进项，进项应该是100*9%=9%，成本=103-9=94万元

其实这种方式下，也是属于计算抵扣的一种，因为票面是3%但是实际计算税额是按照9%来计算的，如果题目中只给出抵扣后的账面成本的话，是不能直接用成本/（1-扣除率）来还原为买价的，因为这里计算进项税额时是用的不含税金额计算的进项。

如果这种情况下给出的是购进后的成本，那么购进时不含税金额=94/（1+3%-9%）=100根据不含税金额*9%+94=不含税金额*（1+3%），可以得到不含税金额=94/（1+3%-9%），通常考试不会这么考，咱们掌握一般情况下买价的还原就可以。
祝您学习愉快！

10/15 16:27

结果不满意？专业老师答疑，提问更省心立即提问