一、分析业务招待费、广告费和业务宣传费扣除规定 - 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 - 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、方案一计算 1. 业务招待费扣除限额计算 - 业务招待费发生额的60%：3×60\% = 1.8（万元） - 当年销售收入的5‰：400×5‰ = 2（万元） - 可扣除的业务招待费为1.8万元，需调增应纳税所得额3 - 1.8 = 1.2（万元） 2. 广告费和业务宣传费扣除限额计算： 当年销售收入的15%：400×15\% = 60（万元），实际列支68 + 4 = 72（万元），需调增应纳税所得额72 - 60 = 12（万元） 3. 应纳税所得额及企业所得税计算： 应纳税所得额= 60 + 1.2 + 12 = 73.2（万元） 企业所得税= 73.2×25\% = 18.3（万元） 三、方案二计算 1. 业务招待费扣除限额计算 - 生产企业销售收入为320万元，销售公司销售收入为400万元，总的销售收入按720万元计算。 - 业务招待费发生额的60%：3×60\% = 1.8（万元） - 当年销售收入的5‰：720×5‰ = 3.6（万元） - 可扣除的业务招待费为1.8万元，需调增应纳税所得额3 - 1.8 = 1.2（万元） 2. 广告费和业务宣传费扣除限额计算： 当年销售收入的15%：720×15\% = 108（万元），实际列支72万元，可全额扣除，无需调整。 3. 应纳税所得额及企业所得税计算： 应纳税所得额= 60 + 1.2 = 61.2（万元） 企业所得税= 61.2×25\% = 15.3（万元） 四、方案比较 方案一缴纳企业所得税18.3万元，方案二缴纳企业所得税15.3万元。 通过比较可知，方案二能使该企业缴纳的企业所得税降低，相较于方案一可少缴纳企业所得税18.3 - 15.3 = 3万元。