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请简要说明内部控制评价的基本流程

84784990 | 提问时间：03/09 15:13

易老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

同学您好！内部控制评价的基本流程包括：确立评价目标、组建评价工作组、制定评价工作方案、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告。通过这一系列流程，确保内部控制体系的有效性，提升企业运营效率与风险管理水平。

03/09 15:14

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内部控制审计，内部控制的评价范围包括联营公司的内部控制吗？

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①关于内部控制评价机构。因公司内部审计部门人员不足以承担繁重的内部控制评价工作，公司决定聘任A会计师事务所实施内部控制评价工作。A会计师事务所经验丰富，业务水平高，对本公司情况熟悉，委托该所实施内部控制评价有利于提高工作效率。 ②关于内部控制评价范围。A会计师事务所承接内部控制评价业务后，在上半年即着手内部控制评价工作，组成阵容强大的评价小组进驻甲公司，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素入手，对内部控制设计与运行进行评价。在确认内部控制评价范围时，根据全面评价、关注重点的原则，鉴于套期保值业务不经常发生而且本身就是风险管理的工具，暂不列入内部控制评价范围。要求：判断资料内容是否存在不当之处；指出不当之处，说明理由。

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评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无须和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。要求：判断甲公司内部控制评价方案中的内容是否存在不当之处；存在不当之处的，指出不当之处，说明理由。

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1.关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。 2.关于内部控制审计。聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在上市前已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2020年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。要求：判断资料1、2是否存在不当之处；指出不当之处，说明理由。

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请问老师，在执行集团内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，为什么要在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制呢？

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