2020年1月1日，华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2020年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2022年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。华东公司2020年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元，税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除。2020年12月31日，该项应付职工薪酬的计税基础为（）万元。 A.600 B.0 C.200 D.120_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2020年1月1日，华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2020年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2022年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。华东公司2020年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元，税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除。2020年12月31日，该项应付职工薪酬的计税基础为（）万元。 A.600 B.0 C.200 D.120

84784957 | 提问时间：01/12 13:40

朱飞飞老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

B,税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬在实际支付时可以税前扣除，所以，应付职工薪酬的计税基础= 600-600=0。

01/12 13:41

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这个和为职工计提的应付保险金有什么区别？ 2、2015年1月1日，华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2017年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。华东公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元，税法规定，该项支出实际支付时可以税前扣除。2015年12月31日，该项应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

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■【例】2021年1月1日， B 公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员，2021年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2022年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。 B 公司2021年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为800万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。2021年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。 · A .800 ■ B .0 · C .100 ■ D .-800

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B公司为一上市公司，2017年7月1日，公司向其150名管理人员每人授予10万份现金股票增值权，该股票增值权的可行权日为2019年12月31日，行权时即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2020年12月31日前行使完毕。B公司在授予日股票的公允价值为每股7元，2017年12月31日股票的公允价值达到每股10元。2017年有15名管理人员离开，预计未来两年还会有25名管理人员离开，则2017年末B公司因该股份支付确认的当期负债为 (C)万元。 A.3667 B.3000 C.2200 D.1540 为什么选C啊

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【例题-计算分析题】2x21 年初，A 公司向500 名中层以上职工每人授予100 份现金股票增值权，这些职工从2 x21 年1月1 日起在该公司连续服务4 年即可按照股价的增长幅度获得现金。A 公司估计，该增值权在2x21 年末和 2x22 年末的公允价值分别为 10 元和 12元。2x22年12月31 日，A 公司将向职工授 100 份现金股票增值权修改为授予 100 股股票期权，这些职工从2x23 年1月1日起在该公司连续服务3 年，即可以每股5 元购买100股A公司股票。每份期权在2 x22 年12月31 日的公允价值为16元。A 公司预计所有的职工都将在服务期限内提供服务。假设 A 公司500 名职工都在2 x25年12月31 日行权，股份面值为1元。假定不考虑其他因素。就是这个分录，为什么不在2X22年12月31日发生的时候做，而是要等一年？

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5）2018年1月1日，公司向100名高级管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2018年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2022年12月31日前行使完毕。2018年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2019年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2019年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开，以现金结算的股份支付，2019年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（万元）这道题目乘以1 又乘以10 ，没看明白，为什么又减去200万元呢

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