简答题（五）注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以信赖的?原因何在? (1)销货发票副本。 (2)库存现金盘点单、存货盘点单。 (3)购货发票副本。 (4)华光公司管理层声明书_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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简答题（五）注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以信赖的?原因何在? (1)销货发票副本。 (2)库存现金盘点单、存货盘点单。 (3)购货发票副本。 (4)华光公司管理层声明书

84784995 | 提问时间：01/03 15:47

小硕老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,基金从业资格证,证券从业资格证

可以信赖的是盘点单。（1）（3）销售发票副本为公司提供的内部文件，有可能公司未提供全部的发票副本。（4）公司管理层负责内部控制制度的设计与执行，当内控制度存在严重缺陷时很有可能是管理层的责任，因而审计人员应该联想到管理层的道德水平和胜任能力，不能相信其声明。

01/03 15:49

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6.注册会计师在对茂盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，请依次进行说明。（1）销货发票副本；（2）监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)；（3）外部律师提供的声明书；（4）管理层声明书；（5）会计记录；（6）银行询证函回函。

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注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷，并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。对于上面这句话，注册会计师应当沟通的不是值得关注的内部控制缺陷吗？怎么变成审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷了呢？

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（1）甲公司年末存货均为半成品且金额重大。A注册会计师通过获取原材料出库单、成本计算单、验收入库单等支持性文件，据此认为已获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（2）甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。A注册会计师预期不能通过函证获取相关审计证据，拟安排其他注册会计师对第三方的存货实施监盘。（3）因突降暴雪，无法按照预定时间对甲公司某仓库存货实施现场监盘，A注册会计师检查了相关订购单、验收单、入库单、供应商发票等支持性文件，认为已获取充分、适当的审计证据。（4）A注册会计师获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 A注册会计师的做法是否恰当。

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被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师对财务报表整体可审计性产生疑问的是 ()。 a被审计单位没有书面的内部控制 b管理层凌驾于内部控制之上 c管理层诚信存在严重问题 d管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷请选择并解释下考点~

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下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。

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