大1、 2021年6月30日，某集团向子公司销售自产产品1件，售价1000万元，单位成本800万元，子公司将其作为管理用固定资产使用，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。所得税税率为25%。根据上述资料编制母公司2021年和2022年合并财务报表工作底稿中的有关调整和抵销分录。（单位：万元）_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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大1、 2021年6月30日，某集团向子公司销售自产产品1件，售价1000万元，单位成本800万元，子公司将其作为管理用固定资产使用，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。所得税税率为25%。根据上述资料编制母公司2021年和2022年合并财务报表工作底稿中的有关调整和抵销分录。（单位：万元）

84784949 | 提问时间：2023 11/02 16:59

朴老师

金牌答疑老师

职称：会计师

2021年抵销分录：借：营业收入 150 贷：营业成本 150 借：营业成本 50 贷：存货 50 借：应付账款 150 贷：应收账款 150 2022年抵销分录：借：年初未分配利润 50 贷：营业成本 50 借：营业收入 80 贷：营业成本 80 借：营业成本 30 贷：存货 30 借：应付账款 80 贷：应收账款 80 借：少数股东权益（80*25%）20 贷：所得税费用 20

2023 11/02 17:07

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2021年6月20日，母公司将资产原值为1000万元，账面价值为600万元的某厂房以1200万元价格变卖给子公司作为厂房使用，子公司以支票支付全款。厂房剩余使用年限为15年，母子公司均采用直线法计提折旧。考虑所得税，税率25%。请问2021年末和2022年末，抵消处理的分录怎么写？

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5.本期子公司从母公司购进价格为2000万元的产品作为固定资产使用。该产品的毛利率为20%，母公司销售该产品的销售成本为1600万元。子公司购入该固定资产当期投入使用，预计使用寿命10年，净残值为0，并对该固定资产计提折旧200万元。 6.母公司本期向子公司销售产品10 000万元，其产品销售成本为8000万元，销售毛利率20%，子公司从母公司购进产品，其中80%在本期实现销售，另外20%形成期末存货。要求：根据上述资料编制调整及抵消分录，编制合并工作底稿。这个可以写出会计分录吗

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甲公司适用的所得税税率为25%，2×21年12月20日，甲公司购入一项固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧时间为8年，预计净残值为0，下列说法正确的有（　）。

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甲公司2×17年12月28日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台，该设备生产成本400万元，售价500万元（不考虑增值税），甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。（1）做出甲公司购进设备的会计处理；（2）编制2×18年度合并工作底稿中的相关抵销分录；（3）编制2×19年度合并工作底稿中的相关抵销分录；（4）若该设备在2×20年12月变卖处置，编制合并工作底稿中的相关抵销分录。

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A是B的母公司，2020年12月30日，A与B签订设备销售合同。A将其生产的一台设备销售给B，不含税售价300万元，设备成本为200万元。B将购买的设备作为管理用固定资产，当日投入使用，采用年限法计提折旧。预计使用年限5年，预计净残值为零。不考虑递延所得税影响。要求：（1）计算2022年末该固定资产在B个别资产负债表中列示金额。（2）计算2022年末该固定资产在合并资产负债表中应列示金额。（3）写出2022年A公司在合并工作底稿中编制的与固定资产原值相关的抵销分录。（4）写出2022年A公司在合并工作底稿中编制的与前期固定资产折旧相关的抵销分录。（5）写出2022年A公司在合并工作底稿中编制的与当期固定资产折旧相关的抵销分录。

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