老师:早上好！这个的意思是说假如委托境内研发，支付费用100，企业可以税前扣100，并且加计扣100*80%研发费；委外境外单位研发，支付费用100，企业计入研发费的是100*80%，公司自行研发的支出100，境外研发的加计扣除100*2/3；这个地方我有些晕，企业支付境外100，只计80另外20计λ那里，另外如果企业自己的研发是200，200*2/3比100*80大，加计扣除是否选小_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师:早上好！这个的意思是说假如委托境内研发，支付费用100，企业可以税前扣100，并且加计扣100*80%研发费；委外境外单位研发，支付费用100，企业计入研发费的是100*80%，公司自行研发的支出100，境外研发的加计扣除100*2/3；这个地方我有些晕，企业支付境外100，只计80另外20计λ那里，另外如果企业自己的研发是200，200*2/3比100*80大，加计扣除是否选小

84785014 | 提问时间：2023 09/02 07:24

小林老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,税务师

您好，支付境外是双重比较加计扣除金额

2023 09/02 07:31

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老师帮忙看看我总结的对不（研发费用）？自主研发：发生100万，首先是据实扣除100万，（假如全额符合研发加计扣除）再通过填表加计扣100万，这里总的扣除金额=100+100=200。委托研发：先看委托是境内的机构或个人100万（据实扣），然后计加部分=100*0.8=80，这样总的扣除金额=100+80=180. 如果委托是境外单位100万（先据实扣），加计扣除部分看两个指标：境内研发费用的2/3与实际发生额80% 比如是50万，这样总额扣除的金额是150万？

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老师企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。实际发生额的80%=477×80%= 381.6（万元）小于境内研发费用的2/3，故加计扣除金额=381.6× 100%=381.6（万元）。如果境外研发费用超过了按多少

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某小型微利企业，2023年委托境内外部机构研发费用为200万元，委托境外机构研发费用为100万元，委托境外个人研发费为可以加计扣除的合计数为（）万元。

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委托境内研发机构发生的研发支出按80%记入研发费用并加计扣除，剩下的20%计入哪里？委托境外研发机构发生的研发支出的80%计入研发费用，不超过境内符合规定的研发费用的2/3部分准予加计扣除，2/3部分是含委托境内研发机构支付的实际费用的80%吗？

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境内符合条件的研发费用（50＋5＋20）×2/3＝50（万元），境外委托研发费用80％＝70×80％＝56（万元），只能按50万元计算境外委托研发的加计扣除。研发费用应纳税调整＝（50＋5＋20）×75％＋50×75％＝93.75（万元）请问老师，21年软件企业的研发费加计扣除不是100%吗？

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