委托外部机构研发费加计扣除的地方我有点迷糊，比如说制造企业全年的研发费700万，其中委托境外机构的研发费是400万；我想确认的2个问题：1、委托境外可扣的研发费是不是=400*80%？还是400？ 2、委托境外研发费加计扣除的基数：min【400*80% VS (700-400)×2/3】？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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委托外部机构研发费加计扣除的地方我有点迷糊，比如说制造企业全年的研发费700万，其中委托境外机构的研发费是400万；我想确认的2个问题：1、委托境外可扣的研发费是不是=400*80%？还是400？ 2、委托境外研发费加计扣除的基数：min【400*80% VS (700-400)×2/3】？

84784966 | 提问时间：2022 11/13 17:05

松松老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,注会已过会计

1.委外研发扣除比例是400*80% 2.加计扣除是700-400*20%结果的100%

2022 11/13 17:09

3条追问解答查看全部

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委托境内研发机构发生的研发支出按80%记入研发费用并加计扣除，剩下的20%计入哪里？委托境外研发机构发生的研发支出的80%计入研发费用，不超过境内符合规定的研发费用的2/3部分准予加计扣除，2/3部分是含委托境内研发机构支付的实际费用的80%吗？

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老师:早上好！这个的意思是说假如委托境内研发，支付费用100，企业可以税前扣100，并且加计扣100*80%研发费；委外境外单位研发，支付费用100，企业计入研发费的是100*80%，公司自行研发的支出100，境外研发的加计扣除100*2/3；这个地方我有些晕，企业支付境外100，只计80另外20计λ那里，另外如果企业自己的研发是200，200*2/3比100*80大，加计扣除是否选小

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老师，看一下这题，自行研发费用100万，委托境内产生研发费80万。委托境外产生50万，那么委托境外研发费用可扣除多少钱，包括加计扣除费用？

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老师，研发费用中费用化的，无论是自己还是委托境内和境外研发的支付都是可以按照实际发生扣除的？另外涉及到加计扣除的问题，就是委托境外加计扣除的，其中2/3那个计算问题，是按照境内自己研发的+境内委托研发金额*80%为基数，还是先境内自己研发+境内委托研发之和然后*80%.

462

某小型微利企业，2023年委托境内外部机构研发费用为200万元，委托境外机构研发费用为100万元，委托境外个人研发费为可以加计扣除的合计数为（）万元。

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