2013年甲公司采用资产负债表债务法核算，税率为25%，利润1000万元、递延所得税资产100万元，递延所得税负债150万元。3月10日购入A股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产，年末市价100万元；购入B债券100万股，支付价款800万元，划分为以公允价值计量且公允价值变动计入所有者权益的金融资产。 年末该债券市价200万元。 根据《企业所得税法》规定，税收基数是按照帐面价值确定，年末各资产总价值为1000万元，其中净利润为800万元（1000-200），甲公司应纳税所得额为800万*25%=200万元，应纳税额为200万，递延所得税负债准备的金额也应为200万元。因期初递延所得税负债150万元小于应纳税额200万元，故期末应增加50万元的递延所得税负债准备，抵减未来的税负。 拓展知识：甲公司如果当期净利润超过1000万元，则期末递延所得税负债可以作减项处理，具体计算方式为：超出部分净利润*税率-期初递延所得税负债。