2020年7月1日,甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行1亿元人民币短期融资券,期限为1年,票面年利率5.58%，每张面值为100元(共100万张)，到期一次还本付息，所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定不考虑发行短期融资券相关的交易费用。2020年12月31日,该短期融资券市场价格每张120元(不含利息,市值1.2亿元);2021年3月31日,该短期融资券市场价格每张110元(不含利息，市值1.1亿);2021年6月30日，该短期融资券到期兑付完成。要求:编制甲公司上述金融负债有关的会计分录和相关计算
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#实务#
84785018 | 提问时间：2023 01/10 18:05
编制甲公司上述金融负债相关会计分录及计算：
1.发行时的会计分录：
应收票据（或债券）1,000,000元（初始面值）
银行间债券市场手续 10,000元
债券发行费 10,000元
短期融资券投资支出 980,000元
2.定期到期收息的会计分录：
利息收入 57,800元
利息支出 57,800元
3.证券市场价格变动的会计分录：
2020年12月31日：
投资收益可用于支付利息和本金 200,000元
应收票据（或债券） 1,200,000元
2021年3月31日：
投资收益可用于支付利息和本金 100,000元
应收票据（或债券） 1,100,000元
4.融资券到期时的会计分录：
应收票据（或债券） 1,000,000元
利息收入 55,800元
拓展知识：
上述会计分录是根据发行短期融资券的应收利息和面值变动来进行会计分录编制的。对于长期融资券来说，可以采用摊还法来编制会计分录，即将发行费用长期分摊，每期按应收利息的比例结转到损益账户。
2023 01/10 18:15
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