20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 　　单位：万元 项目20×3年末   （0%）20×4年末   （12.5%）20×5年末   （12.5%）20×6年末   （12.5%）20×7年末   （25%）账面价值6 000－2 000   ＝4 0004 000－1 600   ＝2 4002 400－1 200   ＝1 2001 200－800   ＝400400－400   ＝0计税基础6 000－6 000   /5＝4 8004 800－1 200   ＝3 6003 600－1 200   ＝2 4002 400－1 200   ＝1 2001 200－1 200   ＝0暂时性差异余额8001 2001 2008000本年暂时性差异800－0＝8001 200－800   ＝4001 200－1 200   ＝0800－1 200   ＝－4000-800＝－800 　　即20×1年至20×3年免交，20×4年至20×6年减半按照12.5% 　　20×3年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋400×25%＝150（万元） 　　20×4年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 　　20×5年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 　　20×6年末的递延所得税资产余额＝800×25%＝200（万元） 重点关注：递延所得税用转回时的税率，所以看递延所得税是哪一年转回。暂时性差异余额增加表明当年新确认了递延所得税，暂时性差异减少，表明当年转回了递延所得税。具体税率06年是12.5%，07年是25% 表格中的暂时性差异表示的是余额（各年的累计金额）的性质，并不是说在2003年产生了800万元，在2004年产生了1200万元，而是2004年的暂时性差异1200是在2003年的800基础上增加了400万元。 根据答案的表格中看，各年暂时性差异的余额：2003年的暂时性差异是800,而2004年的暂时性差异增加了400，变为1200，在2005年暂时性差异没有变化，还是1200，再看2006年暂时性差异减少400（表明是转回400），变为800，最后一年2007年的暂时性差异变为0，表明上年（2006年）的800全部转回了。 按先进先出的原则，2006年转回的400，是2003年确认的（800中的400），所以用的税率自然是2006年的税率12.5%，2007年转回的800，其中400是2003年确认的（800中的另一个400），用的税率是2007年的税率25%，2007年转回 的800中的另一个400，是2004年确认的，用的税率是25%。 20×3年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）＝150（万元） 20×4年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）+400×25%（07年税率）=400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 20×5年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%（06年税率）＋400×25%（07年税率）+400×25%（07年税率）=400×12.5%＋800×25%＝250（万元） 20×6年末的递延所得税资产余额＝800×25%（07年税率）＝200（万元）--先进先出，2006年转回400，所以减少的是06年的12.5%税率的400