应交税费～待转销项税，是干啥用的，这个用给税务局交税不，比如说销售储值卡，借库存现金，贷合同负债，待转销项税_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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应交税费～待转销项税，是干啥用的，这个用给税务局交税不，比如说销售储值卡，借库存现金，贷合同负债，待转销项税

84785031 | 提问时间：2021 04/22 14:23

佟老师

金牌答疑老师

职称：税务师,中级会计师

你好，是收入确认税金还没有确认时用的科目

2021 04/22 14:25

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销售储值卡时会计账务处理为啥用库存现金而不是银行存款呢？借：库存现金贷：合同负债应交税费——待转销项税额

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老师啊，有个问想问一下，销售储值卡时，客户有未行使权利5000万，在实现收入时，计算借方的待转销项税，为什么5万元不计算销项税啊。

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甲公司2019年销售了5 000张储值卡，面值200，总额1 000 000。根据经验，预期将有储值卡面值金额5%（即50 000元）的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户消费的金额为400 000。甲公司为一般纳税人，在客户用卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司的账务处理为：（1）销售储值卡：借：库存现金 1 000 000 贷：合同负债　　　　　 884 956 应交税费——待转销项税额 115 044 （2）确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债 372 613 应交税费——待转销项税额　　　46 018[400000÷（1+13%）x13%] 贷：主营业务收入　　　　　　　　 372 613（400 000+50 000×400 000÷950 000）÷（1+13%）］应交税费——应交增值税（销项税额）　46 018。这里的销项税是按实际消费的40万来计算的。预计不会消费的5万所对应的销项税是要作为税会差异，在最后确定绝对不会被消费时，再将待转销项税额转入销项税吗？

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应交税费一—待转销项税额[400000/(1+13%） × 13%] 46 018 这个待转税为什么是这么算的？

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（1）销售储值卡：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　600　　　　贷：合同负债　　　　　（600/1.06）566.04　　　　　　应交税费——待转销项税额　　　 33.96　　（2）根据储值卡的消费金额确认收入：　　甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为6万元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。　　销售的储值卡应当确认的收入＝（500＋6×500/594）/（1＋6%）＝476.46（万元）。　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　应交税费——待转销项税额（500/1.06×6%）28.30　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 28.30【请问这题错哪里了？】

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