应交税费一—待转销项税额[400000/(1+13%） × 13%] 46 018 这个待转税为什么是这么算的？_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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应交税费一—待转销项税额[400000/(1+13%） × 13%] 46 018 这个待转税为什么是这么算的？

84784985 | 提问时间：2023 06/29 16:27

来来老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

你好税会差异这新准则暂时不认收入的情况税法并不认可税法是按全部来算这个预计不消费预计现金折扣都是这样的

2023 06/29 16:30

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甲公司2019年销售了5 000张储值卡，面值200，总额1 000 000。根据经验，预期将有储值卡面值金额5%（即50 000元）的部分不会被消费。截至2019年12月31日，客户消费的金额为400 000。甲公司为一般纳税人，在客户用卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司的账务处理为：（1）销售储值卡：借：库存现金 1 000 000 贷：合同负债　　　　　 884 956 应交税费——待转销项税额 115 044 （2）确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：合同负债 372 613 应交税费——待转销项税额　　　46 018[400000÷（1+13%）x13%] 贷：主营业务收入　　　　　　　　 372 613（400 000+50 000×400 000÷950 000）÷（1+13%）］应交税费——应交增值税（销项税额）　46 018。这里的销项税是按实际消费的40万来计算的。预计不会消费的5万所对应的销项税是要作为税会差异，在最后确定绝对不会被消费时，再将待转销项税额转入销项税吗？

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