老师，某境内企业，税率0.25。取得境外分支机构经营所得10万元，分支机构所在国的企业所得税率为0.2，分支机构享受该国减半征收所得税优惠，请问境外所得的抵免限额是多少？_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师，某境内企业，税率0.25。取得境外分支机构经营所得10万元，分支机构所在国的企业所得税率为0.2，分支机构享受该国减半征收所得税优惠，请问境外所得的抵免限额是多少？

84784995 | 提问时间：2019 08/24 11:12

阿水老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师,初级会计师

学员你好，抵免限额是居住国(国籍国) 政府从维护本国的税收权益出发，对本国居民 (公民)已向非居住国 (非国籍国) 政府缴纳的所得税或一般财产税税额，允许在国内进行税收抵免的最高限额。抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%=10*25%=2.5

2019 08/24 13:31

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老师好，居民企业实际缴纳企业所得税=境内外应纳税所得额×税率-境外实际抵免税额=（申报利润总额+不能弥补的境外分支机构亏损+境外所得可抵免税额）×税率-境外已纳税款为什么要加上不能弥补的境外分支机构亏损呢？申报利润总额中已经包含了境外分支机构亏损，在另外加上不是等于没有扣除境外分支机构亏损吗？

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（一）合肥市庐阳区某冷库设备制造企业，适用企业所得税税率25%。2019年境内产品销售收人4000万元，销售成本2000 |万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500 |万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税优惠。（本题不考虑预提所得税和税收烧让的影响）根据上述资料。请计算该企业2019年度实际应缴纳的企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题： 1.该企业2019年来源于境外应纳税所得额是多少？ 2.该企业2019年境外所得的抵免限额是多少？ 3.该企业2019年来源于境内应纳税所得额是多少？ 4.该企业2019年实际应缴纳企业所得税是多少？

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