账面成本减少38140，成本不是不含进项税么，直接38140*10%计算就是需要转出的进项税。看不懂答案的算法。求解释_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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账面成本减少38140，成本不是不含进项税么，直接38140*10%计算就是需要转出的进项税。看不懂答案的算法。求解释

84784973 | 提问时间：2019 07/21 21:14

王雁鸣老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

您好，因为收购的农产品，是直接按收购发票上的金额乘以增值税率来抵扣的，不是价税分开后，再按税款来抵扣的。所以答案解析是正确的。

2019 07/21 22:44

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因管理不善霉烂的玉米，需要作进项税转出处理；因玉米市场价格变化发生的跌价损失，不需要作进项税转出处理；2008年12月31日之前购进的固定资产是不得抵扣进项税的，所以丢失2008年第二季度购进的固定资产，无需作进项税转出处理。自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，仍按农产品采购成本÷（1－10%）×10%计算进项税额转出。该企业进项税转出额＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）。为什么这题是采购成本÷（1-扣除率）？

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2019年12月，某食品加工企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，原计划用于生产饼干，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。则该企业当月进项税转出额为（　）元。

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