上年所属 11 月份的工资在 12 月发放，应在次年 1 月份申报。在个人所得税申报方面，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十四条规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 在企业所得税方面，对于上年 11 月工资在 12 月发放的情况，一般情况下，如果企业会计核算遵循权责发生制原则，在 11 月已经计提了该工资费用，且在当年企业所得税汇算清缴前已经实际发放，那么在年底企业所得税汇算清缴时通常不需要进行特别调整