“其他应收款”有这些事项的要小心啦!

其他应收款可以说是一个很“繁琐”的账户，它主要包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司等收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。

因为这个账户包含的项目多且杂，比较容易出现问题，财务人员应该多多关注这个账户，你们可以从这几个方面入手：

1、在正常情况下，该项目相对于“应收账款”、“应收票据”应该变化不大，如果该数奇大或奇小， 甚至出现负数，作为疑点或线索分析存在的问题；

2、直接对应存货类科目，故意隐匿销售收入；

3、随销售业务收取的价外费用未按规定计提流转税；

财税〔2016〕36号：“价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括

（1）同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

C所收款项全额上缴财政。

（2）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。”

国家税务总局公告2016年第54号：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

4、个人股东长期欠款不还会牵出个税风险

财税［2003］158号 ：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

5、拆借闲置资金给个人或其他企业不收利息，有无税务风险？

财税[2016]36号：“下列情形视同销售服务：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

“纳税人发生视同销售行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。”

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