收到稳岗补贴、稳岗返还，如何进行账务和税务处理？

稳岗补贴和稳岗返还有哪些异同点？如何进行账务、税务处理呢？下面我们就一起来看一下吧！

一、稳岗补贴与稳岗返还的异同

稳岗补贴和稳岗返还，从字面上我们就可以看出这是为稳固工作岗位，而给予企业的一种特殊性质财政补助资金。两者之间主要存在以下异同点：

二、稳岗返还和稳岗补贴的账务处理

现行的会计准则，适用《小企业会计准则》的企业，一般采用的是“总额法”。而适用《企业会计准则》的企业，提倡采用“净额法”。

一、“总额法”下的账务处理

1. 稳岗返还

（1）申请返还并批准通过

借：其他应收款

贷：其他收益—政府补助

（2） 收到款项

借：银行存款

贷：其他应收款

2. 稳岗补贴    

稳岗补贴，一般是对未来月份，企业保证不裁员或少裁员的补助。补助未来月份的用工，根据政策补助未来的月份，分月确认收入。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）未来月份确认收入

借：递延收益

贷：其他收益—政府补助

二、“净额法”下的账务处理

 “净额法”下，需要对稳岗返还与补贴的成本进行追溯，补助资金用于冲减对应的成本。

1. 稳岗返还

根据各部门职工计提的失业保险数额，按比例返还当时计提的科目。

（1）确认返还时

借：其他应收款—政府补助款

贷：管理费用—工资；销售费用—工资；主营业务成本

PS：一线生产工人的工资一般已经结转至主营业务成本，所以返还后冲减“主营业务成本”。

（2）收到返还款

借：银行存款

贷：其他应收款—政府补助款

2. 稳岗补贴   

发放稳岗补贴时，会明确对那几个月份的用工进行补贴。所以收到补贴时，先入“递延收益”，后根据实际补贴月份冲减支出。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）每个补贴月份月末

借：管理费用—工资

生产成本—直接工资

销售费用—工资

递延收益

贷：应付职工薪酬

三、稳岗补贴需要交税吗？

一、增值税

依据国家税务总局2019年第45号《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第七条规定：

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

纳税人收到稳岗补贴，一般主要用于员工的生活补助、转岗培训、技能提升等相关支出，并不属于与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不需要缴纳增值税。

二、企业所得税

根据《企业所得税法》规定，以下收入属于不征税收入：

而对于这些不征税收入来说，还必须符合以下条件，才能够作为“不征税收入”处理：

在实务工作中，一般会选择直接纳税申报。一是因为上述条件较为苛刻，核算麻烦；二是选择不征税处理后，其相应的支出也不能扣除，也就是说选择“征税”还是“不征税”处理，对企业影响不大，即意义不大。

三、个人所得税

根据《个人所得税法》第四条以及《个人所得税法实施条例》第六条等规定，免征个人所得税的情形主要包括：按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费等。

而企业收到稳岗补贴并支付给员工，不属于免征个人所得税的津贴、补贴，因此应在取得稳岗补贴金额时按“工资薪金”项目缴纳个人所得税。

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