重难点讲解：2022高会延考必学重难点—内部控制目标和要素

（2）合理保证资产安全；

（3）合理保证财务报告及相关信息真实完整；

（4）提高经营效率和效果；

（5）促进企业实现发展战略。

（1）内部环境

规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识。

5项内容：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。

基础

（2）风险评估

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

4个环节：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。

重要环节

（3）控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

7种措施：①不相容职务分离控制；②授权审批控制；③会计系统控制；④财产保护控制；⑤预算控制；⑥运营分析控制；⑦绩效考评控制。

具体方式

（4）信息与沟通

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

4要件：信息质量；沟通制度；信息系统；反舞弊机制。
　　

重要条件

（5）内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

分为日常监督和专项监督。

重要保证