2016年初级会计职称《经济法基础》答疑精华：消费税

普通来源：正保会计网校 2016-03-28

　　2016年初级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于第四章“消费税”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

　　【试题】

某轮胎厂系增值税一般纳税人，2014年4月销售农用拖拉机通用轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。轮胎的消费税税率为3%，则下列表述正确的有（）。

A、农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B、该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

C、该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

D、该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核消费税的征收范围和特殊计税规定。农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。

该轮胎厂应缴纳消费税＝［1000＋258.5÷（1＋17%）］×3%＝36.63（万元）。

该轮胎厂应缴纳增值税＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（万元）。