税务师《税法一》每日一练：进项税额核定扣除（2023.03.11）

普通来源：正保会计网校 2023-03-11

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多选题

关于试点纳税人农产品进项税额核定扣除办法，下列说法正确的有（　）。

A、试点纳税人购进除农产品以外的货物，按照核定扣除试点实施办法计算抵扣进项税额

B、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定

C、主管税务机关应对试点纳税人提出的扣除标准核定申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关

D、农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

E、扣除率为购进货物的适用税率

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【答案】

BCD

【解析】

选项A，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。选项E，扣除率为销售货物的适用税率。

【点评】本题考查农产品核定扣除，总结如下：

用途	方法	抵扣计算
继续生产	投入产出法	可抵进项税额＝当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
	成本法	可抵进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
	参照法	新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率
	【提示】公式中的扣除率按成品货物销售的适用税率确定。如成品为鲜奶则适用9％；如成品为酸奶则适用13％
直接销售	可抵进项税额＝销售农产品数量/（1－损耗率）×平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率）【提示】此处的适用税率一律为9%。
不构成货物实体	可抵进项税额＝耗用农产品数量×平均购买单价×适用税率/（1＋适用税率）【提示】此处的适用税率一般为9％，用于加工13％税率的货物可以加扣1%。