税务师《财务与会计》每日一练：短期薪酬的确认和计量（2023.03.01）

普通来源：正保会计网校 2023-03-01

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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年6月1日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应记入“应付职工薪酬”科目的金额为（　）元。

A、78250

B、81500

C、75000

D、84750

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【答案】

【解析】

企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。企业以外购商品作为福利发放给职工，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。因此应计入职工薪酬的金额＝50×1000×（1＋13％）＋50×（500＋65）＝84750（元）。
借：应付职工薪酬　56500
　　贷：主营业务收入　50000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6500
借：主营业务成本　（50×800）40000
　　贷：库存商品　40000
借：应付职工薪酬　28250
　　贷：库存商品　（50×500）25000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　（50×65）3250

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