税务师涉税服务实务每日一练：企业所得税汇算清缴鉴证服务（6.17）

普通来源：正保会计网校 2022-06-17

坚持虽是痛苦的事情，但却能渐渐为你带来好处。备考税务师非常痛苦，但也需要大家咬牙坚持下去，“点石成金，滴水成河”。正保会计网校税务师每日一练栏目为税务师考生量身定制，每天坚持做题训练，加深对知识点的理解。

单选题

在企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业在填写《职工薪酬支出及纳税调整明细表》A105050第7栏“工会经费支出”时，账载金额为120000元，实际发生额为120000元，税收金额100000元，通过查询企业的账簿凭证发现，企业计提的工会经费是120000元，有100000元取得了工会经费的票据，剩余20000元没有取得相关票据。企业符合条件的工资薪金支出是5000000元，下列说法不正确的是（　）。

A、企业填写的第7栏“实际发生额”120000元是正确的

B、企业填写的第7栏“实际发生额”120000元不正确

C、企业填写的“税收金额”一栏金额是正确的

D、企业未取得工会经费票据的20000元工会经费在税前不得扣除

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【答案】

【解析】

企业未取得工会经费票据的20000元工会经费在税前不得扣除，题目说“企业计提的工会经费是120000元，有100000元取得了工会经费的票据，剩余20000元没有取得相关票据”，会计上计入到“应付职工薪酬”的金额为100000元，因此实际发生额应该是100000元。A105050表第7栏“工会经费支出”账载金额填120000元，实际发生额填100000元，税收金额填100000元，纳税调整金额填20000元。

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