税务师《涉税服务实务》每日一练：金银首饰缴纳消费税的核算（05.29）

普通来源：正保会计网校 2022-05-29

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单选题

某金银首饰商店为增值税一般纳税人，2021年12月开展了以旧换新的促销活动，新项链的零售价为3280元，旧项链作价2880元，金银首饰零售环节的消费税税率为5%，该笔业务涉及的相关会计分录正确的是（　）。

A.借：物资采购 2880

银行存款 400

贷：主营业务收入 3233.98

应交税费——应交增值税 46.02

B.借：物资采购 2880

银行存款 400

贷：主营业务收入 2902.65

应交税费——应交增值税 377.35

C.借：主营业务成本 17.70

贷：应交税费——应交消费税 17.70

D.借：税金及附加 145.13

贷：应交税费——应交消费税 145.13

查看答案解析

【答案】

【解析】

采用以旧换新方式销售金银首饰，税法规定，一般纳税人按实际收取的不含税金额作为销售额计算增值税和消费税的计税依据。企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“ 物资采购”科目；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“现金”等科目；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收人”等科目；按收取的增值税贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。同时按税法规定计算应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。相关的会计分录为：

借：物资采购 2880

银行存款 400

贷：主营业务收入 3233.98

应交税费——应交增值税 46.02【400/1.13*13%】

借：税金及附加 17.70

贷：应交税费——应交消费税17.70【400/1.13*5%】

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