税务师《涉税服务实务》每日一练：出口退税相关分录（09.29）

普通来源：正保会计网校 2021-09-29

一直坚持的去做一件事，当你回头是会有不一样的美景，学习同样如此。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题，每道题都有详细的答案解析，赶快练习吧。

单选题

某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为13％，退税率为10％。2019年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内内销不含税收入200万元；国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元，进项税额52万元已认证通过；上期期末留抵税额为5万元，该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是（　）。

A、借：应收出口退税款 220000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　80000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　300000

B、借：应收出口退税款　　　　　300000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 300000

C、借：应收出口退税款　　　80000 　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）220000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　300000

D、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　300000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　300000

查看答案解析

【答案】

【解析】

当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝300×（13％－10％）＝9（万元）。当期应纳税额＝200×13％－（52－9）－5＝－22（万元）。当期免、抵、退税额＝300×10％＝30（万元）。因为当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额即该企业当期应退税额＝22（万元）当期免、抵税额＝30－22＝8（万元）会计分录为：借：应收出口退税款 220000 　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　 300000

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>