税务师《涉税服务实务》每日一练：公益性捐赠支出（03.30）

普通来源：正保会计网校 2020-03-30

积土成山，风雨兴焉；积水成渊，蛟龙生焉。税务师备考正在紧张的进行中，点点滴滴的积累才能厚积薄发，知识的积累，让我们从每日一练开始吧！

单选题

甲企业财务资料显示，2018年销售货物取得不含税收入2350万元，销售低值易耗品不含税收入260万元。对应的成本合计为1650万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出90万元（其中80万元为公益性捐赠支出）。2018年甲企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。

A、80.00

B、67.20

C、80.40

D、70.00

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【答案】

【解析】

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。会计利润＝2350＋260－1650－200－90＝670（万元）捐赠扣除限额＝670×12%＝80.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出80万元，可以全部扣除。

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