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单选题
乙公司适用的增值税税率为17％。2016年2月，以其生产成本10 000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14 000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100 000元，增值税进项税额17 000元，现此电暖气的公允价值为120 000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（ ）。
A、确认主营业务收入2 920 000元
B、确认生产成本1 696 500元
C、确认进项税额转出17 000元
D、对当期应付职工薪酬的影响为0元
【正确答案】 A
【答案解析】 企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A错误。本题分录如下：
借：生产成本（100×14 000×1.17）1 638 000
制造费用（70×14 000×1.17）1 146 600
管理费用（30×14 000×1.17）491 400
贷：应付职工薪酬——非货币性福利3 276 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利3 276 000
贷：主营业务收入2 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）476 000
借：主营业务成本2 000 000
贷：库存商品2 000 000
借：生产成本58 500
制造费用40 950
管理费用17 550
贷：应付职工薪酬——非货币性福利117 000
借：应付职工薪酬——非货币性福利117 000
贷：库存商品100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000
题解188页单选8题
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-07-28）
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