2016年中级职称《经济法》专家点评：应纳税额（03.03）

【错题点评】2016年3月3日

下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ ）。

A.小规模纳税人

B.一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料

C.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续

D.纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票

【正确答案】 BC

【答案解析】 小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率；纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。

【专家点评】 本题有一定难度，首先注意把握题干，题干包含三层意思：一依据增值税税率计算，即法定税率；二不得抵扣进项；三不得使用增值税专用发票。然后再去结合选项逐项分析。一般纳税人不得领购开具专用发票的情形之一是：会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额等税务资料的。

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注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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