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单选题
乙公司于2017年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。2019年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2019年年初的公允价值为2200万元，2019年年末的公允价值分别为2400万元。2020年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。根据上述资料完成如下问题的解答：如果税法认可此房产出租前的折旧标准，则2019年因此房产形成的递延所得税费用为（ ）万元。
A、76.25
B、112.75
C、36.5
D、0
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核非投资性房地产转为投资性房地产。①2019年初此房产的计税基础为2020万元，相比公允后的口径2200万元，形成应纳税差异180万元，由于此增值未列支于损益，此差异的纳税影响分录如下：
借：其他综合收益 45
贷：递延所得税负债45
②2019年末的账面价值为2400万元，此时的计税基础为1915万元（＝2020－105），形成应纳税差异485万元，相比已经认定的年初差异180万元，本期新增差异305万元，其相应的纳税影响分录为：
借：所得税费用76.25
贷：递延所得税负债76.25
正保会计网校
2016-12-05
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