福利部门领用自产产品如何进行所得税处理
2016-01-05 10:18来源：正保会计网校
《企业会计准则第9号-职工薪酬》第六条：职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
应用指南规定：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计人当期损益或相关资产成本。相关收人的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。
【案例】
某手机生产企业将自产的手机作为国庆节福利发给职工，假设工发放100台，每台手机售价2000元，成本价1000元。
会计处理：
借：管理费用-职工福利费 234 000
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000
借：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额）34 000
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
国税函[2008]828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。
