汇算清缴季--建筑业所得税抵免福利不要遗漏

2019年，利好的税收政策一波又一波袭来，在关注优惠政策的同时，小编提示您一年一度的汇算清缴季来了，建筑业新增的所得税优惠政策不要遗漏，有符合以下优惠情形的企业赶紧准备起来。

一.政策详情

建筑业自2018年1月1日起购置并实际使用列入以下表格范围内的安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定抵扣的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

二.注意事项

1.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

2.企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3.企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理。

三、留存备查的资料

企业享受安全生产专用设备抵免当年企业所得税应纳税额 ，不再需要备案，但要留存备查主要资料，包括：

(1)购买并自身投入使用的专用设备清单及发票;

(2)以融资租赁方式取得的专用设备合同或协议;

(3)专用设备属于《安全生产企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明;

(4)专用设备实际投入使用时间的说明。

| 作者：刘老师（正保会计网校答疑专家）