总分机构间货物移送如何计算缴纳增值税

　　问：总公司将货物移送至在同一县市以及不在同一县市的分公司使用，是否要视同销售计征增值税？是否也需要确认所得税收入？

　　答：一、总分机构间货物移送的增值税规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外，此种行为，视同销售货物计征增值税。

　　国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）对“用于销售”作了进一步明确。该文件规定，用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

　　因此，实行统一核算不在同一县（市）的总分公司间的货物移送行为，如果受货机构接收货物后，向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的，移送机构应视同销售；否则，移送机构不缴纳增值税；实行统一核算且处于同一县（市）的总分机构间的货物移送行为，不论是否用于销售，均不需缴纳增值税。

　　二、总分机构间货物移送的企业所得税规定：国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，将资产在总机构及其分支机构之间转移，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。也就是说，一般情况下，总分机构间货物移送不需视同销售确认收入。